Иностранный облачный провайдер, который обслуживает клиентов по всему миру с серверов в Мумбаи или Ченнаи, до недавнего времени рисковал получить налоговое присутствие в Индии. Бюджет 2026–27 снял этот риск, но поставил жёсткое условие: сам дата-центр в Индии должен оставаться в руках индийской компании. Именно это условие на рынке называют «нулевым иностранным контролем». Ниже разбираем, как устроены налоговые каникулы для дата-центров в Индии, что значит статус дата-центра, уведомлённого MeitY, после поправок 2026 года и при чём здесь раздел 80-IAC. Общие требования к таким объектам мы разбирали в материале о правилах для гиперскейловых дата-центров в Индии в 2026 году.
Что объявили в бюджете 2026–27
1 февраля 2026 года министр финансов Нирмала Ситараман объявила, что иностранная компания, оказывающая облачные услуги клиентам по всему миру с использованием дата-центров в Индии, получит налоговые каникулы до 2046–47 финансового года. Срок выбран символически: 2047 год совпадает со столетием независимости Индии.
Закон о финансах 2026 года добавил пункт 13C в Приложение IV к Закону о подоходном налоге 2025 года. Льгота действует с 1 апреля 2026 года и распространяется на доход до 31 марта 2047 года. Сам Закон о финансах опубликован в официальном вестнике 30 марта 2026 года.
Зачем это понадобилось? Крупных облачных операторов сдерживал риск того, что работа через индийские дата-центры откроет доступ индийскому налогу к их доходу по ставке 35%. Законодатель не стал переписывать общие правила о «деловой связи» и ввёл точечное освобождение.
Кто получает льготу, а кто платит налог
Налоговые каникулы для дата-центров в Индии касаются только иностранной компании и только дохода от закупки услуг дата-центра. Все остальные участники цепочки платят налог в обычном порядке.
Продажи индийским клиентам должны идти через индийского реселлера, поэтому внутренние сделки остаются в налоговой базе. Сам реселлер льготой не пользуется. Кроме того, освобождение работает только при прямой закупке услуг у специализированного дата-центра; покупка через индийского реселлера права на льготу не даёт. Как выбрать форму для реселлера, мы объясняли в статье о видах бизнес-структур в Индии.
Индийский оператор дата-центра тоже платит налог по общим правилам. Для него предусмотрены отдельные механизмы, о которых ниже.
Условие «нулевого иностранного контроля»: что оно означает на практике
В тексте закона нет формулировки «нулевой иностранный контроль». Так рынок называет связку из двух требований: одно касается иностранной компании, второе касается самого объекта. Вместе они и составляют условие нулевого иностранного контроля дата-центра.
Иностранная компания не владеет инфраструктурой и не управляет ею
Изначально пункт 13C содержал четыре условия: иностранная компания уведомлена центральным правительством; она не владеет и не управляет никакой физической инфраструктурой или ресурсами специализированного дата-центра; все продажи пользователям в Индии идут через реселлера, который является индийской компанией; компания ведёт и представляет установленную информацию.
Второе условие чаще всего упускают из виду. Оно исключает модель, при которой иностранная компания сама строит и эксплуатирует объект. Гиперскейлер, который хочет получить льготу, должен выступать клиентом дата-центра, а не его хозяином.
Дата-центр принадлежит индийской компании и управляется ею
Согласно Примечанию 3 к Приложению IV, специализированный дата-центр создан в рамках утверждённой схемы, уведомлён центральным правительством через Министерство электроники и ИТ (MeitY), а также принадлежит индийской компании и управляется ею. Практические шаги по запуску такого объекта описаны в нашем материале о создании дата-центров в Индии.
Под услугами дата-центра понимаются услуги с использованием земли, зданий, электрооборудования, систем охлаждения, безопасности, ИТ-инфраструктуры и сетей. Поэтому льгота привязана к услуге, а не к активу.
Открытый вопрос: косвенное владение через дочернюю компанию
Юридическая фирма S&R Associates указывает, что закон не уточняет, распространяется ли запрет на владение и управление на косвенные схемы, то есть через индийскую дочернюю компанию. Если распространяется, существующие кэптивные структуры, возможно, придётся перестраивать. О том, как устроена такая структура, читайте в статье «Дочерняя компания в Индии: как открыть».
При этом 100% иностранных инвестиций в дата-центры разрешено по автоматическому маршруту, кроме случаев, когда инвестор относится к странам из ограничительного списка. Получается, что правила FDI допускают полностью иностранную дочернюю компанию, а налоговая льгота может потребовать дистанции между иностранным клиентом и инфраструктурой. До разъяснений CBDT этот вопрос стоит закладывать в структуру сделки с осторожностью.
Дата-центр, уведомлённый MeitY: что изменил законопроект 2026 года
Первая редакция требовала двойного уведомления: и для иностранной компании, и для дата-центра. На практике механизм не заработал. По состоянию на август 2026 года правительство не уведомило ни одного специализированного дата-центра и ни одной иностранной компании, поэтому льгота была принята, но не действовала.
Законопроект о налогообложении и других законах (поправки) 2026 года меняет подход. Он исключает условие об уведомлении иностранной компании, исключает условие об уведомлении дата-центра через MeitY, допускает аренду объекта индийской компанией, которая его эксплуатирует, и вводит требование соответствовать условиям, установленным правилами.
Правительство объясняет это так: иностранная компания и индийский оператор будут представлять информацию по форме, установленной правилами, и этого достаточно для работы механизма, поэтому уведомления убраны ради удобства ведения бизнеса.
Лок Сабха приняла законопроект 6 августа 2026 года. Документ расширяет понятие специализированного дата-центра на объекты, которые индийская компания эксплуатирует по договору аренды.
Поправки смягчают процедуру, но не требование к индийскому оператору. Льгота по-прежнему доступна только при закупке услуг у дата-центра, которым управляет индийская компания. Условие нулевого иностранного контроля дата-центра над эксплуатацией объекта сохраняется.
Раздел 80-IAC и индийский оператор дата-центра
Пункт 13C освобождает доход иностранного клиента. Индийский оператор, если он молодая компания, может рассчитывать на собственную льготу по разделу 80-IAC.
С 1 апреля 2026 года, когда вступил в силу Закон о подоходном налоге 2025 года, раздел 80-IAC стал разделом 140; суть нормы сохранилась. Стартап может вычесть 100% прибыли за любые три года подряд из первых десяти лет с момента регистрации, если он зарегистрирован в период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2030 года, укладывается в лимит оборота и имеет сертификат Межведомственного совета. Порядок признания стартапа мы описали в полном гиде по регистрации стартапа в Индии.
Одного признания DPIIT недостаточно. Из 1,97 лакха признанных стартапов сертификат по 80-IAC получили только около 3 700. Лимит оборота тоже требует проверки: ряд источников указывает, что Закон о финансах 2026 года поднял его со 100 до 300 крор рупий, а часть справочных материалов всё ещё приводит прежнюю цифру.
Для молодого оператора, чей дата-центр в Индии обслуживает иностранных клиентов, это означает две независимые выгоды в одной цепочке: клиент работает без налогового риска по пункту 13C, а сам оператор может снизить налог на прибыль в первые годы через раздел 80-IAC (раздел 140).
Трансфертное ценообразование: безопасная гавань 15%
Если индийская компания, управляющая дата-центром, является ассоциированным предприятием иностранного облачного провайдера и получает вознаграждение на основе затрат, для определения рыночной цены установлена безопасная гавань в 15%. Базовые правила по этой теме собраны в нашем руководстве по трансфертному ценообразованию в Индии.
Сам факт такой нормы показывает, что закон допускает связь между иностранным клиентом и индийским оператором через группу. Но связь через группу и собственное владение инфраструктурой иностранной компанией не одно и то же, и граница между ними пока не разъяснена.
Что проверить перед структурированием сделки
- Кто юридически владеет объектом или арендует его, и кто им управляет
- Нет ли у иностранной компании прямых прав на оборудование, площади или ресурсы дата-центра
- Идут ли все продажи индийским пользователям через индийского реселлера
- Закупает ли иностранная компания услуги напрямую у оператора, а не через посредника
- Готова ли система учёта к представлению информации по будущим правилам CBDT
- Подходит ли индийский оператор под раздел 80-IAC (раздел 140) и есть ли сертификат Межведомственного совета
- Соответствует ли вознаграждение оператора безопасной гавани 15%, если стороны связаны
- Соблюдены ли требования к обработке персональных данных клиентов (см. закон DPDP о защите персональных данных)
Часто задаваемые вопросы
Что такое налоговые каникулы для дата-центров в Индии до 2047 года?
Это освобождение по пункту 13C Приложения IV к Закону о подоходном налоге 2025 года. Оно снимает индийский налог с дохода иностранной компании, возникающего от закупки услуг у индийского дата-центра, до налогового года, который заканчивается 31 марта 2047 года.
Что означает условие нулевого иностранного контроля дата-центра?
Иностранная компания не должна владеть инфраструктурой дата-центра или управлять ею, а сам объект должен принадлежать индийской компании (или арендоваться ею после поправок 2026 года) и эксплуатироваться ею.
Нужен ли дата-центр, уведомлённый MeitY?
По первоначальной редакции нужен. Законопроект 2026 года отменяет требование об уведомлении и заменяет его условиями, которые установят правила.
Может ли индийский оператор использовать раздел 80-IAC?
Да, если он отвечает критериям стартапа по разделу 140 Закона 2025 года (бывший 80-IAC) и получил сертификат Межведомственного совета. Эта льгота не зависит от пункта 13C.
Освобождается ли доход от индийских клиентов?
Нет. Продажи в Индии идут через индийского реселлера и облагаются налогом в обычном порядке.
Итог
Налоговые каникулы до 2047 года делают дата-центр в Индии выгодной площадкой для глобальных облачных нагрузок, но только при правильной структуре. Иностранный провайдер получает льготу как клиент, индийская компания остаётся владельцем или арендатором и оператором объекта, а продажи на внутреннем рынке идут через местного реселлера. Правила представления информации ещё не опубликованы, а вопрос о косвенном владении через дочерние компании остаётся открытым, поэтому структуру стоит проверять с налоговым консультантом до подписания договоров.
Планируете проект дата-центра в Индии или работу через индийскую инфраструктуру? Команда Ahlawat & Associates поможет открыть индийскую компанию-оператора и проверит структуру сделки на соответствие пункту 13C и разделу 80-IAC в рамках юридического консультирования.
Частые вопросы
Что такое налоговые каникулы для дата-центров в Индии до 2047 года?
Это освобождение по пункту 13C Приложения IV к Закону о подоходном налоге 2025 года. Оно снимает индийский налог с дохода иностранной компании, возникающего от закупки услуг у индийского дата-центра, до налогового года, который заканчивается 31 марта 2047 года.
Что означает условие нулевого иностранного контроля дата-центра?
Иностранная компания не должна владеть инфраструктурой дата-центра или управлять ею, а сам объект должен принадлежать индийской компании (или арендоваться ею после поправок 2026 года) и эксплуатироваться ею.
Нужен ли дата-центр, уведомлённый MeitY?
По первоначальной редакции нужен. Законопроект 2026 года отменяет требование об уведомлении и заменяет его условиями, которые установят правила.
Может ли индийский оператор использовать раздел 80-IAC?
Да, если он отвечает критериям стартапа по разделу 140 Закона 2025 года (бывший 80-IAC) и получил сертификат Межведомственного совета. Эта льгота не зависит от пункта 13C.
Освобождается ли доход от индийских клиентов?
Нет. Продажи в Индии идут через индийского реселлера и облагаются налогом в обычном порядке.